Key takeaways
- 租賃是付租金換使用權，合約期間設備屬於出租方，期滿能不能買斷看合約。
- 分期付款的目標是取得所有權。
- 出租店的「租滿贈機」方案，會計上也可能算融資租賃，判斷依據是設備的風險與報酬實際由誰承擔。
- 租滿設備就歸你的合約，每月的租金在帳上通常要拆成本金跟利息，設備另外提列折舊。
- 12 萬租金費用在 20% 稅率下，少繳的稅是 2.4 萬。
- 月付低的方案加上期滿買斷價，總支出可能反而比較高。
租賃跟貸款差在哪？
租賃跟貸款差在設備歸誰，錢最後都付給設備商，機器也都是你挑的，出錢買下設備的人卻不同。
貸款是你向銀行借錢自己買，設備交到你手上就是你的資產，銀行可能另外設定動產抵押，東西還是在你名下；租賃是融資公司出錢買下，租約期間設備屬於融資公司，你只有使用權。
付不出錢時，銀行要先走追債、處分抵押品的程序，融資公司本來就是設備的主人，直接把機器收回去。
機器收得回來，融資公司的審核就比銀行寬。
銀行放貸主要看你這個人或公司的信用和財報，融資公司比較願意接受財報不漂亮、成立時間短的小公司，代價是整體成本通常比銀行貸款高。
| 比較項目 | 設備租賃 | 貸款買 | 分期付款 |
|---|---|---|---|
| 合約期間設備歸誰 | 出租方 | 買賣談定、設備交到你手上，原則上就歸你；另簽動產抵押或所有權保留，如果想要轉賣或是拿去抵押都會受到限制 | 交付就可以移轉設備，也可以約好付清金額才移轉 |
| 每月付的費用 | 租金，會計處理依準則而異 | 本金＋利息 | 本金＋利息或手續費 |
| 期滿後設備怎麼辦 | 買斷、歸還或續租 | 不用另外處理 | 所有權移轉後不用處理 |
用創業貸款買設備，貸款核定用在設備購置，錢就只能花在設備上，不能挪去週轉。
融資租賃是分期付款嗎？
經濟效果很接近，簽的卻是兩種契約：融資租賃簽的是租約，分期付款簽的是買賣或分期契約。
和潤企業同時做企業設備租賃跟設備分期，台灣的上市融資公司通常兩種都有。
即使是同一間公司，報給客戶的月付方案，有可能簽的是租約，也有可能是分期契約。
隨著方案不同，一開始要拿出的錢，還有合約要調整的地方也會不一樣。
| 比較項目 | 融資租賃 | 分期付款 |
|---|---|---|
| 一開始要拿出的錢 | 比較少，省下的現金能拿去進貨、付薪水、裝潢跟週轉 | 有些方案要先付頭期款或自備款 |
| 合約能調整的地方 | 依設備、租期與資金需求設計方案 | 主要調整期數、頭期款與分期條件 |
融資租賃vs營業租賃怎麼分？
看設備所有權帶來的風險與報酬，實際上由誰承擔。
風險指設備故障、閒置、貶值造成的損失，報酬指用設備做生意、期滿留下設備的好處。
出租店的「租滿贈機」方案只要合約安排讓設備大部分的風險與報酬實際轉到你身上，會計上就可能符合融資租賃。
會計師分類時，期滿後設備歸誰是重要線索。
合約寫明租期結束所有權就移轉給你，或期滿能用明顯偏低的價格買斷，你從簽約那天起就很可能把設備留下來，會計上偏向融資租賃。
期滿沒移轉所有權的合約，租期占掉設備大部分能用的年限、全部租金折回現值接近設備價值，或設備客製到別人很難再用，同樣可能歸進融資租賃。
公司採用 IFRS 16，承租設備時原則上就不用分這兩類，一律在帳上記使用權資產跟租賃負債；短期租賃或低價值資產租賃符合條件，可以選擇豁免，每期照租賃費用記帳。
租金可以列營利事業所得稅的申報費用嗎？
要看合約到期後，設備是收回去還是歸你。
開餐飲店每月付 5,000 元租一台咖啡機，合約到期把咖啡機還給出租方，這 5,000 元就是租金，帳上可以列租金費用。
但是同樣每月付 5,000 元，付滿 36 期咖啡機就歸你，這情況就不一樣了。
雖然表面上一樣叫「租」、一樣每月付 5,000，但付完東西就是你的，這在會計眼裡跟「分期付款買一台咖啡機」沒兩樣。
既然當成買，帳上就要照買東西的方式記：多一台咖啡機（資產），同時多一筆還沒還完的錢（負債）。
每月付的 5,000 也不能整筆當租金，要拆成兩塊，一塊是在還咖啡機本身的錢（本金），一塊是分期多付的成本（利息）。
舉個假設的數字，如果某個月 5,000 裡有 4,500 是本金、500 是利息，那只有那 500 元利息算費用，4,500 是在減少負債。
咖啡機本身則是用「折舊」的方式，把它的價值分好幾年慢慢變成費用。
分期買下的設備，是不是不能抵稅了？
其實還是可以，只是換了形式，從「租金」變成「利息＋折舊」，每一年能列的金額跟時間點不一樣。
不過不管是租還是買，前提都是這筆支出要跟營業有關，才能列進費用。
像是你開咖啡店，租咖啡機沒問題，但是你買了一台按摩椅，國稅局會圈起來打一個問號，這在國稅局眼裡也是無關業務的設備支出。
列了費用，稅可以少繳多少？
費用是從課稅所得裡扣，所以少繳的稅等於費用乘上稅率。
很多老闆聽到「這可以報公帳」，會以為這筆錢等於有人幫你出，其實沒有那麼好康。
費用扣的是拿去算稅的所得，稅金是扣完之後才照稅率算出來的。
以公司 20% 的稅率來說，每列 1 塊錢費用，稅大約少繳 2 毛。
假設咖啡店一年要算稅的所得是 100 萬，本來要繳 20 萬；咖啡機每月租金 5,000 元，一年 6 萬列進費用後，要算稅的部分剩 94 萬，稅變成 18.8 萬，少繳 1.2 萬。
這 1.2 萬是從 6 萬租金裡省回來的部分，另外 4.8 萬還是你自己付的。
用咖啡機當情境試算
純租
如果你還不確定店能開多久，或想先試試看生意，純租是負擔比較小的選擇。
一台 18 萬的咖啡機，向設備出租店每月付 6,000 元，兩年總共付 14.4 萬。
期滿機器還回去。
這兩年在合約範圍內壞了由出租店修，兩年後想換新款或店收起來，也不用煩惱二手要賣給誰。
設備單價高，又還不確定店能開多久、客人買不買單時，先租一台試水溫，是負擔最小的做法。
租滿取得設備
如果你確定這台機器會用很久，租到最後買下來，就會比一直純租省。
同一台咖啡機每月付 6,500 元，付滿 36 期總共 23.4 萬，之後機器歸你，第四年起不用再付錢；
純租每月 6,000 元一直續約，累積租金要到第 39 個月才追上 23.4 萬，從那之後每多用一個月，就多省 6,000 元。
機器歸你之後，維修跟舊機處理都要自己負責，這筆錢要從省下來的金額裡扣掉再比。
店能開幾年還說不準時，看的是收店後機器用不用得到，能留著自己用，付滿 36 期把它留下來同樣划算。
融資公司提供設備租賃
出租店只能從手上有的機型裡挑，想要特定品牌或全新機型，就找融資公司。
你先找設備商挑好 18 萬的咖啡機，由融資公司出錢買下，你按月付租金給融資公司，付完咖啡機就是你的，機型不受出租店的庫存限制。
融資公司只負責出錢，機器壞了要自己聯絡設備商處理保固或維修。
什麼情況可以考慮租賃
設備打算用多久？
幾年就出新型號的設備適合用租賃取得，部分融資公司的方案到期可以換新機，舊機也不用自己處理，簽約前先問方案有沒有換機這一項。
如果設備打算一直用下去，付好幾年的租金總額加起來，反而可能會超過直接購買的價格。
一次買下會不會卡到現金？
開店初期需要準備很多資金，如果一次買太高單價的設備，就會先吃掉一大筆週轉用的現金。
不僅設備，開店要用到的錢還包含裝潢、進貨、押金等等，甚至會有前幾個月還沒賺錢時的房租跟薪水，每一筆都是錢錢錢。
舉例來說，一台咖啡機如果要 18 萬，一次付清，開幕前就先少了一個員工半年的薪水。
如果改成每月付 6,000 元，第一個月只要能拿出 6,000，剩下的錢就可以先撐過生意還沒穩定的時間，也比較不用為薪水那麼煩惱。
反過來，如果手上現金很充足，直接買設備還是比較省。
租滿取得的方案三年付了 23.4 萬，比咖啡機原價 18 萬多出 5.4 萬。
這部份多出來的是出租方的利潤、資金成本跟辦手續的成本，實際上會不會收到那麼多，要看合約怎麼寫。
而像是磨豆機、製冰機這類小設備，只需要幾萬塊，一次買斷不會太影響現金流，就可以考慮信用卡刷下去就好。
雖然幾萬塊還是會讓人肉疼，但有時候租賃審核、簽約、每月對帳花的時間跟力氣跟心神，加總起來反而隱性成本高，直接買比較單純。
如果想分攤付款，有些電商也有 0 利率分期的方案可以參考。
租之前先算取得設備的總支出
月付低反映的是每個月的壓力，拿到設備總共要花多少，要把全部租金加上期滿買斷價一起算。
同一台 30 萬元設備，兩個方案都租 36 期後買斷，無頭期款、金額含稅，其他費用與維修條件相同：
| 比較項目 | 方案甲 | 方案乙 |
|---|---|---|
| 月付 | 9,000 元 | 8,000 元 |
| 36 期租金合計 | 324,000 元 | 288,000 元 |
| 期滿買斷價 | 30,000 元 | 80,000 元 |
| 取得設備總支出 | 354,000 元 | 368,000 元 |
方案乙每月少付 1,000 元，把一部分錢延到期滿才付，總支出多了 14,000 元。
租賃方案比較計算機
每筆錢付出去的時間不同，要把總支出差額換算成年利率，得把付款時間算進去。
純租跟買斷一起比較時，先把使用年限拉齊，再扣掉買斷設備預估能回收的殘值。
會退還的押金另外記成資金占用，別算進永久支出；安裝、保險、維修費，兩邊用相同條件計算。
